2012注会《风险管理》讲义：风险的评估及管理

2012年注册会计师考试即将开始，参加注册会计师的考生也都进入了紧张的复习当中，为了帮助考生梳理知识点，查漏补缺，常梦网特搜集整理2012年注会《公司战略与风险管理》讲义”，希望对考生有所帮助!

风险的评估及管理

(一)风险评估

一些战略可能会比其他战略更具风险性。在评估备选战略时会遇到的一个问题是所用的资料是否可靠。由于所采用的数据是按照对未来的估计而得出的，数据的最终准确性可能就存在很大的不确定性。企业计划人员经常采用各种运筹学方法来衡量存在的不确定性水平。这些方法包括最简单的经验法则，将可能的最坏结果到可能的最好结果用数值表示出来，并在这两极之间设置最佳估计数。也可以用概率论来衡量预测结果发生的概率。企业通过这些方法对指定数据进行评价，然后通知决策者相应的结果。例如，实现最佳估计数的概率是 50%，而最坏结果发生的概率是 25%，最好结果发生的概率是25%。该风险评估有助于管理人员决定从风险特征各不相同的战略中挑选哪一种战略。

可用统计数据对风险进行量化。在决策树中可显示各种可能发生的结果。根据每个结果发生的概率，为其设置预期值。用于评估与决策相关的风险的方法之一是计算预期的利润值的标准偏差。标准偏差越高，则可能发生的结果的波动性越大，因此风险也就越高。

上面已探讨的评估方法假设管理层能自由选择企业的目标并且能自主地实现这些目标。有时，利益相关者的权力大到足以对管理者选择战略产生影响。与利益相关者有关的风险有两种:一是备选战略可能会违反不同利益相关者的利益;二是利益相关者可能会采取某种方式来减少某种战略的吸引力。

(二)风险管理

风险管理是指对风险进行识别和评估，针对风险制定、实施相应战略，并对该战略进行监控的过程。管理风险时，管理层需要评估企业所面临的风险，采取措施来降低最严重的风险，并确保余下的风险处于企业所能承受的范围内。企业采取的对策必须随风险变化而变化。风险管理是一个持续的过程，它要求对风险进行持续识别、评估、处理、监控和复核。尽管将风险管 理看成线性过程最为方便，但它实际上是一个圆形过程，在此过程中，管理者会应用监控及复核所产生的反馈结果来改进风险的识别、评估和处理过程。

风险管理战略涉及针对识别的每一类风险选择和实施适当的风险管理，并对其进行监控和复核。可用的风险战略包括:①风险消除;②风险降低;③风险转移;④风险保留。

有效的风险管理能帮助企业将经营风险降低到可接受的水平，并且使管理层对未来可能存在的机遇作出明智的决策。这方面会在第九章作更详尽的分析，以下我们只作简单的介绍。

经营中不可避免地存在风险，企业必须采取战略将风险降低至可接受的水平。在管理风险时，必须努力降低未来发生失败的概率和后果。同时，尽可能保留好的结果。风险管理战略的重点是组织采取了哪些风险管理政策。这些风险管理政策规定了企业应对风险的方式以及可以承担的风险范围，以及企业所必须满足的法规要求，例如健康及安全方面的法规要求。

为了正确实施风险管理战略，必须存在有效的、涵盖企业各级人员的风险管理制度、风险报告和沟通制度:

l.董事会。董事会决定企业的总体经营方法，并且有权要求各级人员实施和遵守政策。

2.业务单元经理。他们负责评估业务单元未来所面临的风险，还必须确保风险管理政策得以实施。

3.员工个人。他们可能需要了解某个风险或负责管理某个风险。

风险管理战略必须是一个自上而下的过程，以确保它在整个企业范围内得以实施。应当尽可能将风险管理与企业的文化及制度结合起来，从而确保它为企业经营和融资活动的一个组成部分。高层管理人员必须将风险管理战略变成战术和经营方面的目标，将责任分配给管理人员及员工，并授权他们来处理与风险有关的问题。