2012年注会《会计》精讲笔记：利润表

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利润表

利润表各项目的本期数，营业收入=主营业务收入+其他业务收入，营业成本=主营业务成本+其他业务成本，其他项目按相应科目的发生额填列。

利润表“每股收益”项目下的“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目。“其他综合收益”项目，反映直接计入所有者权益的利得和损失(即“资本公积——其他资本公积”)扣除所得税影响后的净额。“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益之和。企业应当在附注中详细披露其他综合收益各项目及其所得税影响，以及原计入其他综合收益、当期转入损益的金额等信息。

其他综合收益举例

2007年12月31日，甲公司一项可供出售金融资产账面价值为500万元，公允价值为600万元。甲公司适用的所得税率为25%，没有其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。不存在其他直接计入所有者权益的利得和损失。则甲公司会计处理为：

『正确答案』

借：可供出售金融资产——公允价值变动1 000 000

贷：递延所得税负债 250 000

资本公积——其他资本公积 750 000

编制2007年利润表时，“其他综合收益”项目应填列75万元。附注中应披露其他综合收益项目75万元及其所得税影响25万元的详情。“综合收益总额”项目中应包含该金额(75万元)。