2012年注册会计师《会计》课后练习题:递延所得税资产

2012年注册会计师考试即将开始，参加注册会计师的考生也都进入了紧张的复习当中，为了帮助考生复习，常梦网特搜集整理注册会计师考试《会计》考试重点，希望对考生有所帮助!

◎甲公司2009年1月1日开业，2009年和2010年免征企业所得税，从2009年起，适用的所得税率为25%(预期税率)，甲公司2009年开始计提折旧的一台设备，2009年12月31日其账面价值为6000元，计税基础为8000元，2010年12月31日，账面价值为3600元，计税基础为6000元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2010年应确认的递延所得税资产为( )元。

A.0

B.100(借方)

C.600(借方)

D.100(贷方)

正确答案：B

答案解析：递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2009年和2010年为免税期间不用交所得税但是要确认递延所得税。

2009年递延所得税资产的期末余额=2 000×25%=500(万元)

2010年递延所得税资产的期末余额=2 400×25%=600(万元)

2010年应确认的递延所得税资产=600-500=100(万元)