2013注册会计师考试《审计》复习：银行存款的控制测试

作者：小梦来源: 网络时间: 2024-08-23 阅读: 大中小

常梦网小编为考生搜集整理了：2013注册会计师考试《审计》复习：银行存款的控制测试等信息，祝愿广大考生取得满意的成绩。

一、银行存款内部控制的特点

一般而言，一个良好的银行存款的内部控制同库存现金的内部控制一样，也应达到以下几点：

1.银行存款收支与记账的岗位分离。

2.银行存款收支要有合理、合法的凭据。

3.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。

4.按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。

5.加强对银行存款收支业务的内部审计。

二、银行存款的控制测试

控制测试程序：了解→测试→评价

程　序具体内容

了　解银行存款的内部控制应包括：(1)银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理。(2)银行账户是否存在与本单位经营无关的款项收支情况。(3)是否存在出租、出借银行账户的情况。(4)出纳与会计的职责是否严格分离。(5)是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等。

测　试1.抽取并审查收款凭证

2.抽取并审查付款凭证

3.抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对

4.查验是否按月正确编制银行存款余额调节表并经复核

5.检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致

评　价评价内部控制制度，以确定实质性程序的要求