2013年注会《税法》考点及典例：企业所得税的纳税人和征税对象

鉴于考生们对注册会计师考试十分关注，我们编辑小组在此为大家搜集整理了“2013年注会《税法》考点及典例：企业所得税的纳税人和征税对象”一文，供大家参考!

企业所得税的纳税人和征税对象

一、纳税人

【例题1·单选题】根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是(　　)。

A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

【答案】C

【解析】依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。

二、征税对象

企业所得税的税收负担

一、税率

企业所得税的基本税率为25%。

【提示】符合条件的小型微利企业适用20%的企业所得税税率;国家需重点扶持的高新技术企业适用15%的企业所得税税率。

【例题2·单选题】根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是(　　)。

A.小型微利企业

B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业

C.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业

D.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业

【答案】B

【解析】选项A，适用20%的税率;选项C、D适用20%的税率，实际征税时适用10%的税率。

二、税收优惠

税收优惠是重点内容，命题形式灵活，必须花费大力气进行掌握。

【例题3·单选题】根据企业所得税的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是(　　)。

A.家禽的饲养

B.海水养殖

C.农作物新品种的选育

D.林木的培育和种植

【答案】B

【解析】减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。

企业所得税的计算

一、计税收入的确定

二、税前扣除项目

三、资产的税务处理

企业所得税的源泉扣缴

一、扣缴义务人

二、扣缴方法

三、非居民企业所得税管理若干问题

(参见教材)

特别纳税调整

一、调整范围

三、核定征收

四、加收利息

一、征管缴纳

二、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理

三、合伙企业所得税的征收管理

四、新增企业所得税征管范围调整

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