13年注册会计师《税法》课后作业题：关税法
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13年注册会计师《税法》课后作业题：关税法
第六章 关税法(课后作业)
一、单项选择题
1.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为( )。
A.从量税 B.复合税 C.特惠税 D.滑准税
【答案】D
【解析】滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。
【知识点】152
2.下列各项中，不符合关税税率有关规定的是( )。
A.进口货物在进口时需要征税的，按照纳税义务人申报进口之日实施的税率征收关税
B.暂时进口货物转为正式进口需补税时，按照该进口货物暂时进口之日实施的税率征收关税
C.溢卸进口货物事后确定需要征税的，按照其原运输工具申报进口日期所实施的税率征收关税
D.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征收关税
【答案】B
【解析】暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收关税。
【知识点】153
3.下列能够与货物实付价格区分且未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的是( )。
A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金
B.进口人为进口货物向中介机构支付的经纪费
C.进口设备报关后的安装调试费用
D.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用
【答案】B
【解析】买方为购买进口货物负担的，除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入关税完税价格。
【知识点】155
4.下列有关关税处理的表述中，不正确的是( )。
A.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格
B.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格
C.租赁方式进口的货物中，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格
D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征收关税
【答案】D
【解析】分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
【知识点】157
5.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是( )。
A.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格
B.转让进口时免税的旧货物，以原入境时的到岸价格为完税价格
C.境内留购的进口货样，以原入境时同类货物的成交价格为完税价格
D.运往境外修理的旧设备，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格
【答案】D
【解析】选项A：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格;选项B：减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格;选项C：境内留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格。
【知识点】157
6.某企业从境外进口一批生产材料，材料价款折合人民币20万元，支付包装费1万元，向自己的采购代理人支付佣金0.5万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元、保险费1万元;从海关运往企业所在地发生运费0.2万元。已知关税税率为10%。则该批材料进口时应缴纳关税( )万元。
A.2 B.2.5 C.2.52 D.2.57
【答案】B
【解析】进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。对于支付给自己的采购代理人的佣金和从海关运往企业所在地的运费，不计入关税的完税价格。因此，关税的完税价格=20+1+3+1=25(万元)，应缴纳关税=25×10%=2.5(万元)。
【知识点】155
7.某企业2008年进口一台设备，成交价格折合人民币58万元，发生境外运费和保险费4万元，2011年8月因出现故障运往英国修理，出境时已向海关报明，2011年9月，在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备的进口成交价格为42万元。经海关审定该设备的境外修理费和料件费共8万元，发生境外运费和保险费2万元。已知进口关税税率为10%。则该设备复运进境应缴纳的关税为( )万元。
A.0.8 B.1 C.4.2 D.6.2
【答案】A
【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。该设备复运进境应缴纳的关税=8×10%=0.8(万元)。
【知识点】157
8.2009年10月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币900万元，海关规定的监管期为5年;2011年9月30日，公司研发项目完成以后，将已提折旧200万元的免税设备出售给另一家企业。已知关税税率为20%，则该公司应补缴关税( )万元。
A.56 B.108 C.140 D.180
【答案】B
【解析】减税或免税进口的货物需要补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式如下：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×l2)];因此，该公司应补缴关税=900×[1-24/60]×20%=108(万元)。
【知识点】158
9.某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币7970万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费6.07万元，未实际发生保险费。已知该批货物进口关税税率为18%，则该企业进口该批货物应缴纳进口关税( )万元。
A. 1440 B. 1435.69 C. 1578.06 D. 1434.60
【答案】A
【解析】陆运、空运和海运进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。本题中关税完税价格=(7970+6.07)×(1+3‰)=8000(万元);应缴纳关税=8000×18%=1440(万元)。
【知识点】158
10.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的( )计算运输及其相关费用、保险费。
A.1% B. 3% C.1‰ D. 3‰
【答案】A
【解析】以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费。
【知识点】158
11. 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳关税税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过( )。
A. 30日 B. 3个月 C. 6个月 D. 1年
【答案】C
【解析】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。
【知识点】164
12. 根据关税的有关规定，进口货物自运输工具申报进境之日起( )内，由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报关税。
A. 24小时以前 B. 14日 C. 15日 D. 1个月
【答案】B
【解析】进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报关税。
【知识点】164
13. 纳税义务人自海关填发缴款书之日起( )仍未缴纳关税税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
A. 30日 B. 3个月 C. 6个月 D. 1年
【答案】B
【解析】纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
【知识点】64
14.依据关税法的有关规定，在纳税义务人与海关发生纳税争议时，可以向海关的上一级海关申请复议，对复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起( )内，向人民法院提起诉讼。
A. 15日 B. 30日 C. 60日 D. 3个月
【答案】A
【解析】纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内，向人民法院提起诉讼。
【知识点】165
二、多项选择题
1.下列各项中，属于关税纳税义务人的有( )。
A.进口货物的发货人
B.进口货物的收货人
C.出口货物的发货人
D.出口货物的收货人
【答案】BC
【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
【知识点】150
2.下列关于关税税率运用的表述中，正确的有( )。
A.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，经批准转为内销时，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
B.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征收关税
C.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的，应当按照该进口货物原申报进口之日所实施的税率征收关税
D.对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税
【答案】ABD
【解析】选项C：按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
【知识点】153
3.下列项目中，应计入进口货物完税价格的有( )。
A.进口关税
B.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
C.由买方负担的包装材料费用
D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益
【答案】BCD
【解析】进口关税不计入进口货物的完税价格。
【知识点】155
4.对有两个或两个以上国家参与生产的进口货物，我国采用实质性加工标准确定其原产地，以下关于实质性加工的表述中，正确的有( )。
A.产品加工后税则四位数税号一级的税则归类发生改变
B.产品加工后税则归类未发生改变，但加工增值部分所占原产品总值的比例已经超过30%
C.产品加工后税则归类未发生改变，但加工增值部分所占新产品总值的比例已经超过30%
D.产品加工后税则归类未发生改变，但加工后原产品总值占新产品总值的比例已经超过30%
【答案】AC
【解析】实质性加工，是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例超过30%及以上。
【知识点】154
5.加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物的完税价格规定，审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的有( )。
A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定完税价格
B.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以料件申报进口时的价格估定完税价格
C.保税区内的加工企业内销的进口料件，以料件申报内销时的价格估定
D.加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定
【答案】ACD
【解析】选项B：出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定完税价格。
【知识点】155
6.根据关税的有关规定，下列各项中，应当计入出口货物的关税完税价格中的有( )。
A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
B.出口关税税额
C.出口货物的成交价格
D.单独列明的支付给境外的佣金
【答案】AC
【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除;出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明的，应当扣除。
【知识点】158
7.下列进口货物，免征进口关税的有( )。
A. 无商业价值的广告品
B. 外国企业无偿赠送的设备
C. 国际组织无偿赠送的物资
D. 关税税额在人民币500元以下的一票货物
【答案】AC
【解析】选项B：外国企业无偿赠送的设备，不免征关税;选项D：关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税，不是500元以下。
【知识点】161
8.下列各项中，符合关税法定减免税规定的有( )。
A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可免征关税
B.因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，并同时退还已征收的出口关税
C.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还
D.进口货物在征税放行后，发现货物短少，而由国外销售方免费补偿的同类货物，在进口时可免征关税
【答案】ACD
【解析】选项B：因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。
【知识点】161
9.下列进口货物中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有( )。
A.在境外运输途中损失的货物
B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物
C.海关查验时已经损坏，经证明是因不可抗力造成的
D.海关查验时已经损坏，经证明是因保管不慎造成的
【答案】ABC
【解析】进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：(1)在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的;(2)起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的;(3)海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。
【知识点】161
10. 下列各项中，关税纳税义务人可以自缴纳关税之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息的有( )。
A. 因海关误征，多缴纳税款的
B. 海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的
C. 已征出口关税的货物，因购买方违约取消交易而未将货物运出口，申报退关，经海关查验属实的
D. 已征进口关税的货物，因用于境外投资，原状复运出境的
【答案】ABC
【解析】有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面说明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并计算银行同期活期存款利息，逾期不予受理的有：(1)因海关误征，多纳税款的;(2)海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的;(3)已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因(非其他原因)原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。
【知识点】164