2013注册会计师《税法》：车辆购置税法和车船税法

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2013注册会计师《税法》：车辆购置税法和车船税法

第十章 车辆购置税法和车船税法

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于车辆购置税纳税义务人的是( )。

A.进口应税车辆使用的国有企业

B.自产应税车辆自用的私营企业

C.购买应税车辆销售的商贸企业

D.受赠应税车辆使用的个人

2.某企业2012年3月从汽车生产企业(增值税一般纳税人)购进一辆小汽车自用，支付含税价款351000元，另支付手续费和装饰费共计4680元，取得机动车销售统一发票。该企业应缴纳车辆购置税为( )元。

A.30000

B.30400

C.35100

D.35568

3.某公司2012年2月接受捐赠小汽车10辆自用，该小汽车的成本为100000元/辆，成本利润率为8%，取得捐出方按市场不含增值税售价为140000元/辆开具的机动车销售统一发票，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为130000元/辆。该公司应缴纳的车辆购置税为( )元。

A.108000

B.130000

C.140000

D.163800

4.A公司2012年3月接受捐赠小汽车10辆自用，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%，无法取得该型车辆的购置价格。则该公司应缴纳的车辆购置税为( )元。

A.86400

B.80000

C.93919.14

D.100000

5.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，对于减免税条件消失的车辆，在计算征收车辆购置税时确定其最低计税价格的方法是( )。

A.同类型新车最低计税价格×[1+(已使用年限÷规定使用年限)]×100%

B.同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%

C.同类型新车最低计税价格×[1+(已使用年限÷实际使用年限)]×100%

D.同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷实际使用年限)]×100%

6.2012年5月，陈某从某汽车有限公司(小规模纳税人)购买一辆供小汽车自己使用，支付了含增值税的价款200000万元，另支付购置工具件和零配件含税价款2000元，支付代收的保险费3000元，运费1000元，支付的各项款项均由汽车公司开具“机动车销售统一发票”。则陈某应缴纳车辆购置税( )元。

A.17606.84

B.17649.57

C.20000

D.20048.54

7.纳税人进口自用的应税车辆，自进口之日起( )内申报缴纳车辆购置税。

A.15日 B.30日 C.60日 D.90日

8.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报缴纳车辆购置税，“购买之日”是指( )。

A.签订购买合同的当天

B.交付货款的当天

C.购车发票上注明的销售日期

D.办理车辆登记注册手续的当天

9.根据车辆购置税的相关规定，因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减( )计算退税额，未满1年的按已经缴纳税款额退税。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

10.某市一家企业已登记注册的一辆自用的小轿车(已缴纳车辆购置税)，其底盘和发动机同时发生更换，支付价款95000元，国家税务总局规定的同类型新车车的最低计税价格为350000元，该企业应缴纳车辆购置税( )元。

A.31700

B.14000

C.17000

D.24500

11.下列车船中，不属于车船税的应税车船的是( )。

A.自行车

B.货车

C.客货两用车

D.非机动驳船

12.张某拥有一辆大货车，2011年1月1日与李某签订了一年的租赁合同，将货车出租给李某使用，但合同中没有明确2011年的车船税由谁缴纳。那么，该辆大货车的车船税纳税人应为( )。

A.张某

B.李某

C.税务机关指定张某或者李某

D.张某和李某二人

13.某运输公司2011年拥有并使用以下车辆：(1)从事运输用的整备质量为8吨的挂车4辆;(2)整备质量为20吨的载货汽车10辆;(3)整备质量为10吨的半挂牵引车5辆。当地政府规定，载货汽车车船税年税额为每吨80元。该公司全年应缴纳车船税为( )元。

A.18720

B.20000

C.21280

D.22560

14.某企业在2012年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆，2012年4月购入整备质量为8吨的载货汽车3辆，当月办理完登记手续;11月，1辆小轿车被盗，当月取得了公安机关相关证明，已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨，小轿车车船税年税额为360元/辆，该企业2012年实际应缴纳的车船税为( )元。

A.6000

B.6060

C.6120

D.6480

15.张某2008年3月购入一辆小轿车，一直未缴纳过车船税。当地轿车车船税年税额为300元。2010年张某在首次购买机动车交通事故责任强制保险时，保险机构应代收代缴车船税为( )元。

A.850 B.225 C.270 D.810

16.根据车船税法的规定，按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，在车船税法实施之日起( )年内免征车船税。

A.2

B.3

C.5

D.10

17.某船舶公司2012年拥有非机动驳船4艘，每艘净吨位均为3000吨;拖船2艘，每艘发动机功率为2600马力。其所在省机动船舶的车船税计税标准为：净吨位2000吨以下的，每吨4元;净吨位2001～10000吨的，每吨5元。该船舶公司2012年应缴纳车船税( )元。

A.29200

B.35200

C.70400

D.134000

18.纳税人在计算车船税滞纳天数时，自应购买“交强险”截止日期的( )起到纳税人购买“交强险”的( )止。

A.当日，当日 B.当月，当月 C.次日，次日 D.次日，当日

19.依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，车船税的纳税地点是( )。

A.车船的使用地

B.车船的登记地

C.纳税人机构所在地

D.车船的购买地

20.有关车船税的计税依据，下列表述不正确的是( )。

A.车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，不予计算车船税

B.车辆整备质量尾数超过0.5吨的，按照1吨计算车船税

C.船舶净吨位尾数不超过0.5吨的，不予计算车船税

D.船舶净吨位尾数超过0.5吨的，按照1吨计算车船税

二、多项选择题

1.下列车辆中，属于车辆购置税的应税车辆的是( )。

A.摩托车

B.自行车

C.汽车

D.挂车

2.购买者随购买车辆支付的下列选项中，应计入车辆购置税的计税依据的有( )。

A.车辆装饰费

B.控购费

C.增值税税款

D.工具件的价款

3.根据车辆购置税的相关规定，下列说法正确的有( )。

A.纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用，包含收取的增值税

B.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据

C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车的平均销售价格

D.纳税人受赠取得并自用的应税车辆，凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定计税依据

4.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，免征车辆购置税的有( )。

A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆

B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆

C.设有固定装置的非运输车辆

D.长期来华定居专家进口1辆自用的小汽车

5.下列各项中，符合车辆购置税相关规定的有( )。

A.因质量原因，已经缴纳车辆购置税但尚未办理车辆登记手续的车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人应到车购办申请退税

B.纳税人已经缴纳车辆购置税，应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的，纳税人应到车购办申请退税

C.纳税人在车购办申请办理退税手续时，应如实填写《车辆购置税退税申请表》，并提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车的发票以及完税证明的正本和副本、公安机关在车辆管理机构出具的注销车辆号牌证明

D.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆购置地主管税务机关申报缴纳车辆购置税

6.下列各项中，属于车船税确定税额总的原则的有( )。

A.非机动车的税负重于机动车

B.人力车的税负轻于畜力车

C.小吨位船舶的税负轻于大船舶

D.非机动船舶的税负轻于机动船

7.根据车船税的有关规定，下列车辆中不缴或者免缴车船税的有( )。

A.参加抽奖活动取得自用的小轿车

B.公安部门自用的警车

C.武装警察部队专用的雷达车

D.捕捞、养殖渔船

8.根据车船税的相关规定，下列说法正确的有( )。

A.车船税由地方税务机关负责征收

B.纯电动汽车、燃料电池和插电式混合动力汽车免征车船税

C.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

D.北京市政府可以根据当地实际情况，对北京城市公交车给予定期减征或者免征车船税

9.下列关于车船税的纳税地点，说法正确的有( )。

A.依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地

B.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地

C.依法需要办理登记的车船税，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地

D.扣缴义务人代收代缴车船的，纳税地点为车船使用地

一、单项选择题

1.

【答案】C

【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及拍卖、抵债走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。

2.

【答案】B

【解析】纳税人购买自用的应税车辆，计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)。应缴纳的车辆购置税=(351000+4680)÷(1+17%)×10%=30400(元)。

3.

【答案】C

【解析】纳税人受赠使用应税车辆的，能取得同类型车辆的购置价格且不低于最低计税价格的，以购置价格为计税依据计算征收车辆购置税。应缴纳的车辆购置税=140000×10×10%=140000(元)。

4.

【答案】D

【解析】纳税人受赠使用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据征收计算车辆购置税。应缴纳的车辆购置税=100000×10×10%=100000(元)。

5.

【答案】B

【解析】本题考核减税、免税条件消失的车辆应纳车辆购置税的计算公式。

6.

【答案】C

【解析】应缴纳的车辆购置税=(200000+2000+3000+1000)÷(1+3%)×10%=20000(元)。

7.

【答案】C

【解析】纳税人进口自用的应税车辆，自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税。

8.

【答案】C

【解析】纳税人购买自用应税车辆，自购买之日起60日内申报缴纳车辆购置税，“购买之日”是指纳税人购车发票上注明的销售日期。

9.

【答案】B

【解析】因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额，未满1年的按已经缴纳税款额退税。

10.

【答案】D

【解析】对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。应缴纳的车辆购置税=350000×70%×10%=24500(元)。

11.

【答案】A

【解析】车船税的征税范围是依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记，在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

12.

【答案】A

【解析】车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或管理人。

13.

【答案】C

【解析】挂车按照载货汽车税额的50%计算车船税。该公司应缴纳的车船税=8×4×50%×80+20×10×80+10×5×80=21280(元)。

14.

【答案】B

【解析】该企业2012年应缴纳的车船税=10×60×6+8×60×3×9/12+360×4-360×2/12=6060(元)。

15.

【答案】A

【解析】往年(2008年、2009年)补缴车船税=300×10/12+300×(2010-2008-1)=250+300=550(元);当年(2010年)应缴车船税=300元;合计纳税=550+300=850(元)。

16.

【答案】C

【解析】按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

17.

【答案】B

【解析】拖船和非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。该船舶公司2012年应缴纳的车船税=3000×4×50%×5+2600/2×2×4×50%=35200(元)。

18.

【答案】D

【解析】车船税滞纳天数的计算自应购买“交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”的当日止。

19.

【答案】B

【解析】车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地;依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

20.

【答案】A

【解析】车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，按照0.5吨计算车船税。

二、多项选择题

1.

【答案】ACD

【解析】车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

2.

【答案】AD

【解析】选项B：购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格缴纳车辆购置税;选项C：纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆和支付给销售方的全部价款和价外费用，但不含增值税的价款。

3.

【答案】BD

【解析】选项A：纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税);选项C：非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车的最低计税价格。

4.

【答案】ABCD

【解析】上述四项均属于车辆购置税的减免税范围。

5.

【答案】ABC

【解析】购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报缴纳车辆购置税。

6.

【答案】BCD

【解析】车船税确定税额总的原则是：(1)非机动车船的税负轻于机动车船;(2)人力车的税负轻于畜力车;(3)小吨位船舶的税负轻于大船舶。

7.

【答案】BCD

【解析】A选项要照章缴纳车船税。

8.

【答案】ABCD

【解析】以上各项均符合车船税规定。D选项：省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对公共交通车船、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

9.

【答案】ABC

【解析】扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。